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V0718-19 29. März 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · trust

Einbringung von Vermögenswerten in einen Trust ist keine Schenkung im Sinne der Einkommensteuer; Übertragungen gelten als direkt

Ein Vater beabsichtigt, Gesellschaftsanteile in einen unwiderruflichen Trust einzubringen, um seinen Sohn zu begünstigen. Die DGT stellt klar, dass aufgrund der fehlenden Anerkennung der Trust-Figur in Spanien die Beziehungen zwischen dem Einbringer und dem Begünstigten als direkte Rechtsgeschäfte betrachtet werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung - Ob die vorgeschlagene Transaktion eine Schenkung unter Lebenden der Anteile zwischen Vater und Sohn darstellt, die der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt, wobei die in Artikel 20.2 des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes festgelegten Koeffizienten für die Gruppe II sowie die in Artikel 20.6 des genannten Gesetzes vorgesehene Ermäßigung Anwendung finden.

Die Entscheidung der DGT

Aufgrund der mangelnden Anerkennung des Trusts im spanischen Rechtssystem gelten Übertragungen von Vermögenswerten oder Einkünften vom Stifter auf den Begünstigten als direkt. Die Errichtung eines Trusts durch die Einbringung von Vermögenswerten stellt für die Zwecke der Einkommensteuer keine Schenkung dar. Der Zeitpunkt der Übertragung und deren Unterwerfung unter die Erbschaft- und Schenkungsteuer hängen von den Merkmalen des Trusts und davon ab, ob die Befugnisse des Begünstigten dem Eigentum an den Vermögenswerten gleichkommen.

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