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V0480-24 27. März 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · instituciones de inversión colectiva

Keine Anwendung der internationalen steuerlichen Transparenz oder Einkommenszurechnung bei harmonisierten EU-Investmentfonds

Es wurde angefragt, ob Anleger in einem harmonisierten luxemburgischen Investmentfonds aufgrund internationaler steuerlicher Transparenz oder der Einkommenszurechnung steuerpflichtig sind. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime für Organismen für gemeinsame Anlagen Anwendung findet.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage In Bezug auf die Besteuerung von Anlegern in den genannten Investmentfonds mit Wohnsitz in Spanien, die Steuerpflichtige der Einkommensteuer (IRPF) und der Körperschaftsteuer (IS) sind, wird gefragt, ob ihnen das Regime der internationalen Steuer-Transparenz, geregelt in Artikel 100 des Körperschaftsteuergesetzes und Artikel 91 des Einkommensteuergesetzes, jeweils, oder das in den Artikeln 86 bis 90 des letztgenannten Gesetzes geregelte Regime der Einkommenszuordnung aufgrund ihrer Anlagen in besagten Fonds zur Anwendung kommen könnte, sowie, für den Fall, dass diese Steuerregime auf die genannten Anleger anwendbar wären, die Art und Weise, wie die Antragstellerin die Quellensteuerbasis bei den von ihnen vorgenommenen Übertragungen oder Rücknahmen der Fondsanteile zu bestimmen hat.

Die Entscheidung der DGT

Für Anleger in nach der Richtlinie 2009/65/EG regulierte Organismen für gemeinsame Anlagen mit Sitz in der EU und Eintragung im Register der CNMV gilt das Sonderregime der Artikel 94.1 LIRPF und 53.1 LIS vor. Aufgrund des Spezialitätsprinzips finden die internationalen Steuer-Transparenzregime sowie die Regelungen zur Einkommenszuordnung keine Anwendung. Anteilseigner imputieren im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) ausgeschüttete Ergebnisse sowie Veräußerungsgewinne oder -verluste, während Gesellschaften im Rahmen der Körperschaftsteuer (IS) ausgeschüttete Gewinne sowie Einkünfte aus Veräußerungen oder Rücknahmen einbeziehen.

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