Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Versicherungsnehmer: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Damit Krankenversicherungsprämien als steuerfreie Sachbezüge gelten, muss das Unternehmen der Versicherungsnehmer sein und die Bereitstellung muss im Arbeitsvertrag oder in einer Tarifvereinbarung vereinbart sein. Wenn das Unternehmen lediglich als Zahlungsvermittler fungiert, damit der Arbeitnehmer den Dienst erwirbt, gilt dies als geldwerter Vorteil ohne Steuerbefreiung. Im System der direkten Schätzung (estimación directa) sind Prämien nur dann abzugsfähig, wenn der Steuerpflichtige selbst der Versicherungsnehmer ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen der Figur des Versicherungsnehmers und der Zahlungsvermittlung konstant. Es wurde wiederholt betont, dass die Befreiung von Sachbezügen voraussetzt, dass das Unternehmen der Versicherungsnehmer und nicht ein bloßer Zahlungsvermittler ist. Ebenso erfordert die Abzugsfähigkeit im System der direkten Schätzung, dass der Steuerpflichtige die Eigenschaft des Versicherungsnehmers innehat.

Analyse auf Grundlage von 17 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18

V1178-26 20. Mai 2026

Kein Abzug von Krankenversicherungsprämien möglich, wenn die Gesellschaft Versicherungsnehmer ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaseguro de enfermedadgasto deducibletomador del segurorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1459-24 17. Juni 2024

Befreiung von Krankenversicherungsbeiträgen gilt nur für den vom Arbeitgeber als Sachbezug übernommenen Teil

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexenciónmediación de pagorendimientos del trabajoseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0679-24 15. Apr. 2024

Zahlung einer Krankenversicherung durch den Arbeitgeber: Steuerfreie Sachbezug oder Geldleistung je nach Ursprung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguromediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1229-23 10. Mai 2023

Die Befreiung von Krankenversicherungsprämien setzt voraus, dass das Unternehmen der Versicherungsnehmer ist und die Vergütung vereinbart wurde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadtomador del seguromediación de pagorentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0320-23 20. Feb. 2023

Übernahme von Krankenversicherungen durch den Arbeitgeber als steuerfreie Sachbezüge möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguromediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3143-21 17. Dez. 2021

Beitragsbefreiung bei betrieblicher Krankenversicherung als Sachbezug von der Einkommensteuer möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadtomador del seguroexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1271-21 6. Mai 2021

Die Zahlung des Unternehmens für eine private Krankenversicherung des Arbeitnehmers stellt keinen steuerfreien Sachbezug dar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieretribución dinerariamediación de pagoseguro médicoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1207-21 30. Apr. 2021

Keine Zurechnung von Einkünften aus beweglichem Kapital bei einer fondsgebundenen Lebensversicherung, wenn der Anfragende weder Versicherungsnehmer noch Begünstigter ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida unit linkedtomador del segurobeneficiariotraslación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0068-21 22. Jan. 2021

Keine Zurechnung von Kapitalerträgen bei Unit-Linked-Versicherungen, wenn der Steuerpflichtige weder Versicherungsnehmer noch Begünstigter ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro unit linkedrendimientos del capital mobiliariovalor liquidativotomador del segurobeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2656-20 14. Aug. 2020

Versicherungsprämien, die im Namen des Mieters gezahlt werden, können als Durchlaufposten gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresotomador del seguroarrendamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Dos.1.º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1906-20 12. Juni 2020

Krankenversicherungsprämien sind nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig, wenn das Unternehmen Versicherungsnehmer ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos de actividades económicasseguro de enfermedadtomador del seguroretribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1262-20 5. Mai 2020

Arbeitgeberfinanzierte Krankenversicherungsprämien können unter bestimmten Voraussetzungen von der Einkommensteuer befreit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagoexenciónrendimientos del trabajoseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3450-19 16. Dez. 2019

Befreiung von Krankenversicherungsbeiträgen setzt Abschluss der Police durch den Arbeitgeber voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especietomador del seguroexención de primasrendimientos del trabajomediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0882-19 24. Apr. 2019

Kein Abzug von Krankenversicherungsprämien möglich, wenn der Versicherungsnehmer nicht der Steuerpflichtige selbst ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de enfermedadtomador del segurogasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2570-18 20. Sept. 2018

Keine Steuerbefreiung für Krankenversicherungen, wenn das Unternehmen nicht Versicherungsnehmer ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguroseguro de enfermedadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.cLey 50/1980

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0280-18 7. Feb. 2018

Abzugsfähigkeit von Krankenversicherungsprämien bei der Einkommensermittlung auf Basis der direkten Schätzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de enfermedadgasto deducibletomador del seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0444-16 4. Feb. 2016

Lebensversicherungskapital muss vollständig der Erbschaft des Versicherungsnehmers zugerechnet werden

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidatomador del segurohecho imponiblebase imponibleacumulación de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cRISD RD 1629/1991

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0090-16 14. Jan. 2016

Renditen aus der Rückzahlung einer Lebensversicherung unterliegen als Einkünfte aus beweglichem Kapital der Steuerpflicht im Jahr der Fälligkeit

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate de seguroimputación temporalexigibilidadseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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