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V0090-16 14. Januar 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Renditen aus der Rückzahlung einer Lebensversicherung unterliegen als Einkünfte aus beweglichem Kapital der Steuerpflicht im Jahr der Fälligkeit

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach dem Zeitpunkt der steuerlichen Erfassung von Erträgen, die durch die Kapitalisierung einer aufgeschobenen Lebensversicherung erzielt werden. Die DGT stellt klar, dass diese Einkünfte als Einkünfte aus beweglichem Kapital gelten und dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen sind, in dem der Betrag für den Versicherungsnehmer fällig wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Zeitliche Zurechnung der aus der Kündigung resultierenden Erträge in der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Die Kündigung einer Lebensversicherung generiert Erträge aus beweglichem Kapital. Die zeitliche Zurechnung erfolgt in dem Veranlagungszeitraum, in dem der Betrag dem Versicherungsnehmer nach Antragstellung auf Kündigung fällig wird. Diese Fälligkeit wird gemäß den Versicherungsvorschriften und den Bestimmungen der Police bestimmt und muss dem Zeitpunkt zugerechnet werden, an dem der Anspruch auf dessen Erhalt anerkannt wird.

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