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Policyholder: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 18 rulings · 2016–2026

Current position

For health insurance premiums to constitute an exempt benefit in kind, the company must be the policyholder and the provision must be agreed upon in the contract or collective agreement. If the company only acts as a payment intermediary so that the employee may acquire the service, it is considered monetary income without exemption. Under the direct estimation regime, premiums are only deductible if the taxpayer themselves is the policyholder.

The DGT's position remains constant regarding the distinction between the figure of the policyholder and payment mediation. It has been reiterated that the exemption for benefits in kind requires the company to be the policyholder and not a mere payment intermediary. Likewise, deductibility under direct estimation requires that the taxpayer holds the status of policyholder.

Analysis based on 17 of 18 rulings with a stated position. Updated 25 September 2026.

Rulings on this topic

18

V1178-26 20 May 2026

Primes for illness insurance cannot be deducted if the policyholder is a society

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaseguro de enfermedadgasto deducibletomador del segurorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1459-24 17 Jun 2024

Medical insurance premium exemption only applies to the portion paid by the employer as benefits in kind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexenciónmediación de pagorendimientos del trabajoseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0679-24 15 Apr 2024

Employer-paid health insurance: exempt benefit in kind or cash income depending on its origin

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguromediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1229-23 10 May 2023

Exemption from medical insurance premiums requires the company to be the policyholder and the benefit to be agreed upon

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadtomador del seguromediación de pagorentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0320-23 20 Feb 2023

Company-paid medical insurance via payroll deduction may qualify as exempt benefits in kind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguromediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3143-21 17 Dec 2021

Company-paid health insurance premiums may be exempt from Income Tax if agreed as benefits in kind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadtomador del seguroexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1271-21 6 May 2021

Company payment for an employee's private medical insurance is not an exempt benefit in kind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieretribución dinerariamediación de pagoseguro médicoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1207-21 30 Apr 2021

No income from movable capital is imputed for a unit-linked life insurance policy if the inquirer is neither the policyholder nor the beneficiary

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida unit linkedtomador del segurobeneficiariotraslación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0068-21 22 Jan 2021

No income from movable capital is imputed for unit-linked insurance if the taxpayer is neither the policyholder nor the beneficiary

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro unit linkedrendimientos del capital mobiliariovalor liquidativotomador del segurobeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2656-20 14 Aug 2020

Insurance premiums paid on behalf of a lessee may qualify as disbursements if requirements are met

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresotomador del seguroarrendamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Dos.1.º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1906-20 12 Jun 2020

Health insurance premiums are not deductible as business expenses if the company is the policyholder

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos de actividades económicasseguro de enfermedadtomador del seguroretribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1262-20 5 May 2020

Employer-paid health insurance premiums may be exempt from Personal Income Tax under certain conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagoexenciónrendimientos del trabajoseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3450-19 16 Dec 2019

The exemption for health insurance premiums requires the company to be the policyholder

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especietomador del seguroexención de primasrendimientos del trabajomediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0882-19 24 Apr 2019

Health insurance premiums are not deductible if the policyholder is not the taxpayer themselves

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de enfermedadtomador del segurogasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2570-18 20 Sept 2018

Medical insurance tax exemption unavailable if the company is not the policyholder

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguroseguro de enfermedadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.cLey 50/1980

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0280-18 7 Feb 2018

Health insurance premiums are deductible for economic activities under direct estimation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de enfermedadgasto deducibletomador del seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0444-16 4 Feb 2016

Life insurance proceeds must accrue entirely to the policyholder's estate rather than being split between both parents

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidatomador del segurohecho imponiblebase imponibleacumulación de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cRISD RD 1629/1991

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0090-16 14 Jan 2016

Life insurance surrender proceeds are taxed as investment income in the tax year they become due

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate de seguroimputación temporalexigibilidadseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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