Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre tomador del seguro

19 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «tomador del seguro», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 18 consultas · 2016–2026

Criterio vigente

Para que las primas de seguro de enfermedad sean una retribución en especie exenta, la empresa debe ser la tomadora del seguro y el suministro debe estar pactado en el contrato o convenio. Si la empresa solo actúa como mediadora de pago para que el trabajador adquiera el servicio, se considera renta dineraria sin exención. En el régimen de estimación directa, solo son deducibles las primas si el propio contribuyente es el tomador del seguro.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción entre la figura del tomador y la mediación de pago. Se ha reiterado que la exención de retribución en especie requiere que la empresa sea la tomadora y no un mero intermediario de pago. Asimismo, la deducibilidad en estimación directa exige que el contribuyente ostente la condición de tomador.

Análisis basado en 17 de 18 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

19 consultas

V5705-26 30 sept 2026

La exención de seguro médico requiere que la empresa sea tomadora y no ampara a la pareja de hecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagotomador del seguroexención de seguro médicoretribución dineraria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1178-26 20 may 2026

No se pueden deducir las primas de seguro de enfermedad si el tomador es una sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaseguro de enfermedadgasto deducibletomador del segurorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1459-24 17 jun 2024

La exención de primas de seguro médico solo aplica a la parte pagada por la empresa como retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexenciónmediación de pagorendimientos del trabajoseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V0679-24 15 abr 2024

El pago de un seguro médico por la empresa puede ser retribución en especie exenta o renta dineraria según su origen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguromediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1229-23 10 may 2023

La exención de primas de seguro médico requiere que la empresa sea la tomadora y que la retribución esté pactada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadtomador del seguromediación de pagorentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V0320-23 20 feb 2023

El seguro médico pagado por la empresa mediante descuento en nómina puede ser retribución en especie exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguromediación de pagorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V3143-21 17 dic 2021

Las primas de un seguro de enfermedad pagadas por la empresa pueden estar exentas de IRPF si es retribución en especie pactada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieseguro de enfermedadtomador del seguroexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1271-21 6 may 2021

El pago de la empresa para un seguro médico privado del empleado no es retribución en especie exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieretribución dinerariamediación de pagoseguro médicoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V1207-21 30 abr 2021

No se imputan rendimientos del capital mobiliario por un seguro de vida unit linked si el consultante no es tomador ni beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida unit linkedtomador del segurobeneficiariotraslación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V0068-21 22 ene 2021

No se imputan rendimientos de capital mobiliario por seguros unit linked si el consultante no es tomador ni beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro unit linkedrendimientos del capital mobiliariovalor liquidativotomador del segurobeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V2656-20 14 ago 2020

Las primas de seguro pagadas en nombre y representación del arrendatario pueden ser suplidos si cumplen requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresotomador del seguroarrendamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Dos.1.º

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V1906-20 12 jun 2020

No son deducibles como gasto de actividad económica las primas de seguro de enfermedad si el tomador es la empresa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos de actividades económicasseguro de enfermedadtomador del seguroretribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V1262-20 5 may 2020

Las primas de seguro de enfermedad pagadas por la empresa pueden estar exentas de IRPF bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especiemediación de pagoexenciónrendimientos del trabajoseguro de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V3450-19 16 dic 2019

La exención de las primas de seguro de salud requiere que la empresa sea la tomadora de la póliza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especietomador del seguroexención de primasrendimientos del trabajomediación de pago LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c

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V0882-19 24 abr 2019

No se pueden deducir las primas de un seguro de enfermedad si el tomador no es el propio contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de enfermedadtomador del segurogasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2570-18 20 sept 2018

No se puede aplicar la exención de seguro médico si la empresa no es la tomadora de la póliza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especieexencióntomador del seguroseguro de enfermedadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.cLey 50/1980

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V0280-18 7 feb 2018

Se pueden deducir las primas de seguro de enfermedad en la actividad económica en estimación directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de enfermedadgasto deducibletomador del seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V0444-16 4 feb 2016

El capital de un seguro de vida debe acumularse íntegramente a la herencia del contratante y no repartirse entre ambos progenitores

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidatomador del segurohecho imponiblebase imponibleacumulación de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cRISD RD 1629/1991

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V0090-16 14 ene 2016

Los rendimientos por rescate de un seguro de vida tributan como capital mobiliario en el ejercicio en que sean exigibles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate de seguroimputación temporalexigibilidadseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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