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V0444-16 4. Februar 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · seguro de vida

Lebensversicherungskapital muss vollständig der Erbschaft des Versicherungsnehmers zugerechnet werden

Eine Steuerpflichtige fragt, ob das Kapital einer Lebensversicherung, deren Prämie aus Gemeinschaftsvermögen gezahlt wurde, zwischen dem Nachlass ihres Vaters (letzter Versicherungsnehmer) und dem ihrer zuvor verstorbenen Mutter aufgeteilt werden muss. Die DGT stellt fest, dass das Kapital, da der Vater der alleinige Versicherungsnehmer und Inhaber des Vertrags war, vollständig dem Nachlass des Vaters zuzurechnen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si se debe imputar el 50 por 100 del capital a percibir por la beneficiaria única a la liquidación del impuesto correspondiente a la herencia del causante y el otro 50 por 100 mediante una declaración complementaria a la presentada en 2012 por el fallecimiento de su madre.

Die Entscheidung der DGT

Cuando el contratante y tomador del seguro es una única persona, la prestación obtenida por el beneficiario tras el fallecimiento del último asegurado superviviente debe acumularse en su totalidad a la porción hereditaria recibida de dicho causante. Esto se debe a que la titularidad del contrato y todas sus facultades de disposición corresponden exclusivamente al tomador. Por tanto, no procede repartir el capital entre las herencias de ambos progenitores si solo uno era el contratante.

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