Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Fusionen von vollständig beteiligten Gesellschaften können unter das Regime der steuerlichen Neutralität gemäß Kapitel VII des Titels VII des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) fallen, sofern sie im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1.c) erfüllen. In diesem Regime werden die aus der Übertragung oder der Aufhebung der Beteiligung bei unzulässigen Fusionen resultierenden Einkünfte nicht integriert, wobei die Vermögenswerte ihren steuerlichen Wert und ihre steuerliche Anschaffungsdauer behalten. Das Regime wird verweigert, wenn das Hauptziel Betrug, Steuerhinterziehung oder die bloße Erlangung eines Steuervorteils ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist.
Die Position der DGT ist seit 2014 konstant geblieben und verlangt stets die Einhaltung des Gesetzes 3/2009 sowie das Fehlen betrügerischer Absichten. Die Rechtsprechung hat wiederholt bestätigt, dass Vereinfachung, Effizienz und die Rationalisierung von Aktivitäten triftige wirtschaftliche Gründe darstellen. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine systematische Bestätigung der Anforderungen des LIS und des Gesetzes über Unternehmensrestrukturierungen.
Analyse auf Grundlage von 34 der 35 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.