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V3279-15 26. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen

Es wird angefragt, ob die Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft durch eine andere Gesellschaft das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen kann und ob die angeführten wirtschaftlichen Gründe zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion das Sonderregime nutzen kann, sofern sie die Anforderungen des LIS und des Gesetzes über Strukturänderungen erfüllt, wobei Kostensenkungs- und Managementgründe als gültig anerkannt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza bajo la Ley 3/2009 y cumple los requisitos de dicha ley. Los motivos económicos como la optimización de costes, gestión de recursos o refuerzo de solvencia se consideran válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no impide el régimen si la finalidad no es el aprovechamiento de dichas bases. La compensación de bases imponibles y la valoración de bienes deben seguir las reglas específicas de los artículos 78, 84 y la DT 27ª de la LIS.

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