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V3552-15 17. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Aufnahme einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies zulässig ist, sofern die handelsrechtlichen Vorschriften eingehalten werden und die Gründe für die Transaktion wirtschaftlicher Natur sind und nicht ausschließlich steuerliche Vorteile verfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta de aplicación a la operación planteada el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos señalados para llevar a cabo la fusión por absorción, constituyen motivos económicos válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial, la fusión debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En este caso, simplificar la estructura societaria y aumentar la eficiencia del negocio se consideran motivos económicamente válidos.

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