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V3779-15 30. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Aufnahme unter das steuerliche Sonderregime fallen kann und ob die dafür angeführten Gründe als gültig gelten. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion dieses Regime anwenden kann, sofern die handelsrechtlichen Vorschriften sowie die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Hauptabsicht nicht in Steuerbetrug oder einer unzulässigen Steuerersparnis liegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob das steuerliche Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer auf die geplante Transaktion anwendbar ist. Und ob die angegebenen Gründe für die Durchführung der Verschmelzung durch Aufnahme gültige wirtschaftliche Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes darstellen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und den Bestimmungen des Artikels 76.1 des LIS entsprechen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. In diesem konkreten Fall werden die Zentralisierung der Entscheidungsfindung sowie die Reduzierung von Verwaltungs- und Managementkosten als wirtschaftlich gültige Gründe angesehen.

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