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V3831-16 12. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann unter das Sonderregime für Körperschafts- und Grunderwerbsteuer fallen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Absorptionsfusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen kann und ob die entsprechenden Gründe zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass bei Einhaltung des Handelsrechts und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe das Sonderregime der IS Anwendung findet und die Transaktion unter der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) nicht steuerpflichtig oder befreit ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones planteadas podrían acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumple los requisitos de dicha ley. Los motivos de ahorro de costes, simplificación de estructura y mejora de flujos de efectivo se consideran económicamente válidos según el artículo 89.2 de la LIS. En cuanto al ITPAJD, la operación se considera de reestructuración, lo que conlleva su no sujeción a la modalidad de operaciones societarias y su exención en las modalidades de transmisiones onerosas y actos jurídicos documentados.

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