Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre sociedad íntegramente participada

41 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sociedad íntegramente participada», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 35 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las fusiones de sociedades íntegramente participadas pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si se realizan en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplen el artículo 76.1.c). En este régimen, no se integran las rentas derivadas de la transmisión ni la anulación de la participación en fusiones impropias, manteniendo los bienes su valor y antigüedad fiscales. El régimen se deniega si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2014, exigiendo siempre el cumplimiento de la Ley 3/2009 y la ausencia de fines fraudulentos. La doctrina ha reiterado que la simplificación, la eficiencia y la racionalización de actividades constituyen motivos económicos válidos. No se observan cambios de criterio, sino una confirmación sistemática de los requisitos de la LIS y la Ley de Reestructuraciones Empresariales.

Análisis basado en 34 de 35 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

41 consultas

V5209-26 20 jul 2026

La fusión de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadaanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5157-26 14 jul 2026

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativassociedad íntegramente participadamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0554-26 10 mar 2026

La fusión de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadabases imponibles negativasreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0480-26 2 mar 2026

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadabases imponibles negativasplusvalías LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0398-26 26 feb 2026

Posibilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadaanulación de participaciónvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2240-25 25 nov 2025

Posibilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadaanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0193-18 30 ene 2018

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad íntegramente participadarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0192-18 30 ene 2018

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidossociedad íntegramente participadatransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0014-17 3 ene 2017

Las fusiones por motivos económicos válidos pueden acogerse al régimen especial y permitir la exención de dividendos y rentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosexención de dividendosrentas por transmisiónsociedad íntegramente participada LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3831-16 12 sept 2016

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de IS e ITPAJD

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad íntegramente participadamotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2567-16 10 jun 2016

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad íntegramente participadamotivos económicos válidosvalor fiscalconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.3

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1038-16 15 mar 2016

Las fusiones por absorción pueden acogerse al régimen especial si se realizan por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidossociedad íntegramente participadaneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V4077-15 18 dic 2015

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesfusión por absorciónmotivos económicos válidosreestructuración societarianeutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3779-15 30 nov 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación se realiza por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidossociedad íntegramente participadaneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3776-15 30 nov 2015

La operación proyectada no puede acogerse al régimen fiscal especial de fusiones al no ser una fusión de sociedad íntegramente participada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónsociedad íntegramente participadarégimen especial de fusionesabsorciónpatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3581-15 18 nov 2015

Una fusión por absorción de sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad íntegramente participadamotivos económicos válidosbases imponibles negativasrégimen fiscal especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3575-15 18 nov 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidossociedad íntegramente participadaracionalización de actividades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3552-15 17 nov 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad íntegramente participadaneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3279-15 26 oct 2015

Una fusión por absorción de sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad íntegramente participadarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 78.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2894-15 6 oct 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesfusión por absorciónsociedad íntegramente participadamotivos económicos válidosanulación de participación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2891-15 6 oct 2015

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de IS e ITPAJD

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad íntegramente participadarégimen especial de fusionesanulación de participaciónreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1947-15 19 jun 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones y canjes de valores si se cumplen los requisitos legales y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresfusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidossociedad íntegramente participada LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1694-15 29 may 2015

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad íntegramente participada LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1655-15 27 may 2015

Una fusión de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial si tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosneutralidad fiscalbases imponibles negativasfusión por absorción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0914-15 24 mar 2015

Una fusión por absorción de sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad íntegramente participadarégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0780-15 10 mar 2015

Los motivos de fusión alegados por la entidad se consideran económicamente válidos para el régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesfusión por absorciónmotivos económicos válidossociedad íntegramente participadaneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0432-15 4 feb 2015

Una fusión de sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de IS si tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad íntegramente participadarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0311-15 27 ene 2015

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosracionalización de actividadessociedad íntegramente participada LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0031-15 9 ene 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusión si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad íntegramente participada TRLISLey 3/2009

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2997-14 4 nov 2014

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónsociedad íntegramente participada TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2882-14 28 oct 2014

Una fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad íntegramente participada TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2881-14 28 oct 2014

Una fusión impropia puede acogerse al régimen especial de IS si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión impropiarégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad íntegramente participada TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2610-14 6 oct 2014

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.c

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2323-14 8 sept 2014

Se puede aplicar el régimen especial de neutralidad fiscal en fusiones si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de neutralidadmotivos económicos válidosbases imponibles negativasamortización de acciones propias TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2061-14 28 jul 2014

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad íntegramente participadamotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuración societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.c

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1508-14 9 jun 2014

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en fusiones si se cumplen los requisitos mercantiles y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosreestructuraciónrégimen especial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1404-14 27 may 2014

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen fiscal especialfusión por absorciónsociedad íntegramente participadamotivos económicos válidosbases imponibles negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1396-14 23 may 2014

Una fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen fiscal especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosconsolidación fiscalsociedad íntegramente participada TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1260-14 12 may 2014

Una fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidossociedad íntegramente participadareestructuración TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1194-14 29 abr 2014

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0309-14 10 feb 2014

Una fusión de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen fiscal especial si tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidossociedad íntegramente participadaventaja fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Impuesto sobre SociedadesHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho

Contacto