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V1655-15 27. Mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende erkundigt sich, ob die Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft das Sonderregime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen kann. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, wenn die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt, aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt und nicht primär der Erlangung eines Steuervorteils dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los requisitos de la legislación mercantil y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de centralización, simplificación y eficiencia operativa se consideran económicamente válidos según el artículo 89.2 de la LIS. La existencia de bases imponibles negativas de escasa cuantía en las absorbidas no invalida el régimen si las entidades son operativas. La compensación de dichas bases estará sujeta a los límites de los artículos 84 y la disposición transitoria décimo sexta de la LIS.

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