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V2567-16 10. Juni 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Fusion durch Absorption einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die angeführten Gründe hierfür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handels- und steuerrechtlichen Vorschriften eingehalten werden, und bestätigt, dass die geltend gemachten Gründe zur Verbesserung der Wettbewerbsfähigkeit wirtschaftlich schlüssig sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación de fusión, en virtud de la cual la entidad X absorbe a A, podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley 3/2009 y cumple los requisitos de la LIS. Los motivos económicos deben ser válidos para evitar que la operación se considere con fines de fraude o evasión fiscal. Los bienes adquiridos mantienen su valor fiscal y fecha de adquisición de la transmitente. La renta por anulación de la participación no se integra en la base imponible si la adquirente tiene al menos un 5% del capital.

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