Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ehescheidung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Ehescheidung kann die Anforderung des dreijährigen ununterbrochenen Wohnsitzes für die Steuerbefreiung bei Reinvestition entfallen lassen, sofern der Umzug zwingend aus den Umständen erforderlich ist. Es reicht nicht aus, dass der Umstand vorliegt; der Steuerpflichtige muss nachweisen, dass der Wohnsitzwechsel eine unverzichtbare Notwendigkeit und keine freiwillige Entscheidung ist. Die Bewertung dieser Notwendigkeit ist eine Tatsachenfrage, die in der Zuständigkeit der Steuerverwaltung liegt.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. Das Kriterium legt fest, dass die Trennung eine potenzielle Ursache für den Verzicht auf die dreijährige Wohnsitzfrist ist, jedoch stets unter dem Vorbehalt, dass der Wohnsitzwechsel eine aus der Situation resultierende Verpflichtung und keine Wahl aus Bequemlichkeit darstellt. Die Auskünfte wiederholen, dass die Beweislast und die Bewertung der Notwendigkeit des Umzugs bei der Verwaltung liegen.

Wendepunkte

  1. V3797-16

    Es wird festgelegt, dass, wenn der Steuerpflichtige bereits zum Zeitpunkt des Beginns des Wohnsitzes in der Immobilie getrennt lebte, der Umzug nicht als Folge der Trennung gilt und die dreijährige Frist eingehalten werden muss.

  2. V1231-26

    Es wird klargestellt, dass die Trennung eines eingetragenen Lebenspartnerschafts-Paares (pareja de hecho) nicht automatisch mit einer Ehescheidung gleichgesetzt wird, um die Wohnsitzfrist ausnahmsweise zu verkürzen.

Analyse auf Grundlage von 13 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V0087-23 23. Jan. 2023

Die Reinvestitionsbefreiung kann nicht angewendet werden, wenn der Wohnsitz zum Zeitpunkt des Verkaufs oder in den zwei vorangegangenen Jahren nicht der gewöhnliche Aufenthalt war

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtraslado laboralseparación matrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2701-15 21. Sept. 2015

Kein Abzug für nachehelichen Unterhalt für Zahlungen vor dem Trennungssatz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pensiones compensatoriasanualidades por alimentosseparación matrimonialreducción en la base imponiblesentencia de separación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0024-15 8. Jan. 2015

Mindestbetrag für Abkömmlinge steht dem sorgeberechtigten Elternteil zu

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por descendientesguarda y custodiaconvivenciaseparación matrimonialanualidades por alimentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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