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V1419-23 25. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Eheliche Trennung kann Steuerbefreiung bei Reinvestition ermöglichen, sofern ein Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich ist

Eine Steuerzahlerin erkundigt sich, ob der Verkauf ihrer Wohnung vor Ablauf der dreijährigen Haltedauer aufgrund einer Scheidung die Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition erlaubt. Die DGT stellt klar, dass eine Trennung zwar als Umstand vorgesehen ist, die Befreiung jedoch davon abhängt, ob diese Situation einen notwendigen Wohnsitzwechsel erfordert.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die übertragene Wohnung trotz der nicht erfüllten dreijährigen Wohnsitzfrist gemäß der Vorschrift als gewöhnlicher Wohnsitz gelten kann, um die Befreiung bei Reinvestition des erzielten Veräußerungsgewinns in Anspruch zu nehmen.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, ohne die dreijährige Wohnsitzfrist zu erfüllen, muss die Umständlichkeit (wie etwa eine Trennung) zwingend einen Wohnsitzwechsel erfordern. Das Vorliegen eines aufgeführten Umstands ist nicht allein entscheidend, wenn der Steuerpflichtige die Wahl seines Wohnsitzes behält. Es obliegt der Finanzverwaltung zu prüfen, ob der Wohnsitzwechsel im konkreten Einzelfall eine unabdingbare Notwendigkeit und keine freiwillige Entscheidung darstellt.

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