Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kollektivversicherung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 60 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Leistungen aus Kollektivversicherungen, die Rentenverpflichtungen umsetzen, werden gemäß Artikel 17.2.a) 5. der LIRPF (Einkommensteuergesetz) als Arbeitsentgelt eingestuft. Diese Leistungen sind von den Abzugsmöglichkeiten des Artikels 18 der LIRPF ausgeschlossen, wie etwa der 30 %-Abzug für eine über zwei Jahre hinausgehende Rentenphase. Dennoch ermöglicht der Teil, der aus anfänglichen Beiträgen für geleistete Dienste vor dem 01.07.1992 resultiert, die Anwendung der Abzüge gemäß der DT 11ª der LIRPF.

Die DGT hält an der Einstufung dieser Leistungen als Arbeitsentgelt und deren Ausschluss von den Abzügen des Artikels 18 fest. Die Position wurde präzisiert, um die Behandlung der anfänglichen Beiträge für geleistete Dienste vor dem 01.07.1992 zu unterscheiden, für die die Abzüge gemäß der DT 11ª tatsächlich anwendbar sind. Die übrigen Beiträge haben weiterhin keinen Zugang zu diesen Abzügen.

Wendepunkte

  1. V0332-24

    Führt die Unterscheidung ein, dass der anfängliche Beitrag für geleistete Dienste vor dem 01.07.1992 die Anwendung der Abzüge gemäß der DT 11ª der LIRPF ermöglicht.

  2. V1050-26

    Bestätigt, dass der Teil der Leistung, der aus dem anfänglichen Beitrag für geleistete Dienste resultiert, als Kollektivversicherung besteuert wird, was die Abzüge der DT 11ª ermöglicht, sofern die Auszahlung als Kapital erfolgt.

Analyse auf Grundlage von 58 der 60 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0728-26 30. März 2026

Übertragung kollektiver Rentenversicherungen bleibt unter bestimmten Voraussetzungen von der Einkommen- und Körperschaftsteuer befreit

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
compromisos por pensionesseguro colectivoderecho de rescatemovilización de derechosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional primeraLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria undécima.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0239-24 29. Feb. 2024

Leistungen aus kollektiven Invaliditätsversicherungen gelten als Arbeitsentgelt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesincapacidad permanenteimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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