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V0332-24 7. März 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Möglichkeit von Abzugsberechtigungen bei der Auszahlung von Rentenplänen je nach Beitragsart und Fristen

Die Anfrage befasst sich mit der Besteuerung der Leistungen des Rentenplans FONDITEL und der Frage, ob der Abzug von 40 % angewendet werden kann. Die DGT stellt fest, dass zwischen den ursprünglichen Beiträgen für vergangene Dienstzeiten und späteren Beiträgen unterschieden werden muss, um die entsprechende steuerliche Behandlung und die jeweiligen Abzüge anzuwenden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung der entsprechenden Leistung. Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 %.

Die Entscheidung der DGT

Die Leistung unterteilt sich in zwei Teile: Der ursprüngliche Beitrag für vor dem 01.07.1992 erbrachten Leistungen wird als Kollektivversicherung besteuert, wobei der Betrag, der die Beiträge und Einzahlungen des Arbeitnehmers übersteigt, als Arbeitslohn integriert wird, was Abzüge gemäß DT 11. ermöglicht. Spätere Beiträge werden als Arbeitslohn aus Pensionsplänen besteuert, wobei der Abzug von 40 % für Beiträge bis 2006 zulässig ist, sofern die Auszahlung als Kapital erfolgt und die Fristen der DT 12. eingehalten werden. Der Steuerpflichtige muss die Beiträge und Einzahlungen durch seine Gehaltsabrechnungen nachweisen.

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