Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Das Regime der steuerlichen Neutralität bei Umstrukturierungsgeschäften erfordert die Erfüllung der Anforderungen des LIS (Gesellschaftssteuergesetz), wie etwa den Sitz der übernehmenden Einheit und die Bindung an wirtschaftliche Tätigkeiten. Bei Reverse Mergers oder Teilspaltungen muss die Transaktion unter dem Schutz des Real Decreto-ley 5/2023 erfolgen und Artikel 76 des LIS erfüllen. Der Aufschub wird nicht gewährt, wenn das Hauptziel der Transaktion die Steuerhinterziehung ist.
Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der LIS-Anforderungen für den Aufschub konstant, hat sich jedoch an die jüngste Gesetzgebung angepasst. Es ist die Integration der Bestimmungen des Real Decreto-ley 5/2023 zu beobachten, um die Neutralität bei Reverse Mergers und Spaltungen zu validieren. Die Rechtsprechung bestätigt, dass die vorherige Anwendung von Umstrukturierungsregimen die Nutzung anderer Aufschubmechanismen nicht verhindert, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind.
Wendepunkte
Stellt klar, dass die vorherige Anwendung des Umstrukturierungsregimes des LIS nicht verhindert, dass Aktionäre den Aufschub durch Reinvestition in IIC (Investmentfonds) anwenden, sofern die Anforderungen des Art. 94 LIRPF (Einkommensteuergesetz) erfüllt sind.
Analyse auf Grundlage von 16 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.