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V0015-24 13. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Teilspaltungen und Verschmelzungen durch Übernahme können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Es wird angefragt, ob eine finanzielle Teilspaltung und eine Verschmelzung durch Übernahme das Regime des Steueraufschubs anwenden können und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT antwortet, dass sie unter Einhaltung der handelsrechtlichen Anforderungen sowie der Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) dieses Regime in Anspruch nehmen können, sofern die Erlangung eines Steuervorteils nicht das Hauptziel darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, las plusvalías que pudieran ponerse de manifiesto en sede de las sociedades implicadas en dichas operaciones podrán aplicarse el régimen de diferimiento previsto y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para la escisión parcial, si se califica mercantilmente como tal y cumple el artículo 76.2.1º c) de la LIS, puede aplicar el régimen especial. En la fusión por absorción, si se realiza bajo el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, también puede acogerse al régimen de neutralidad. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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