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V0070-22 18. Januar 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen de diferimiento

Steueraufschub durch Reinvestition in IIC bei Sub-Distributionsmodellen möglich, sofern die spanische Vertriebsgesellschaft die Kontrolle behält

Eine spanische Zweigstelle eines Investmentunternehmens vertreibt ausländische IIC über europäische Sub-Distributoren. Die DGT prüft, ob trotz der Vermittlung durch Dritte die Anforderung erfüllt ist, die Geschäfte über eine bei der CNMV registrierte Vertriebsgesellschaft abzuwickeln, um Zugang zum Steueraufschub zu erhalten.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob im vorliegenden Fall die in Abschnitt 2.a).1. des Artikels 94 des Gesetzes 35/2006 festgelegte Anforderung erfüllt sein kann, zum Zwecke der Anwendung der Steueraufschubregelung für die Reinvestition in Anteile oder Aktien von Investmentgesellschaften, die in diesem Artikel geregelt ist, durch in Spanien ansässige natürliche Personen als Anleger.

Die Entscheidung der DGT

Der Steuerpflichtige handelt als Vertriebsunternehmen in Spanien, wenn durch den Untervertriebsvertrag die ausländische Einheit die Daten des Anlegers übermittelt und der Steuerpflichtige ein dediziertes Betriebskonto eröffnet, das Einzelguthaben und Einzelbewegungen widerspiegelt. Dieses Modell ermöglicht die Erfüllung der Anforderung, die Geschäfte über ein bei der CNMV eingetragenes Vertriebsunternehmen abzuwickeln. Zudem ist der Steuerpflichtige verpflichtet, über diese Positionen Bericht zu erstatten, was den Steuerpflichtigen von der Informationserklärung über Vermögenswerte im Ausland (Formular 720) befreit.

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