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V0070-22 18. Januar 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen de diferimiento

Steueraufschub durch Reinvestition in IIC bei Sub-Distributionsmodellen möglich, sofern die spanische Vertriebsgesellschaft die Kontrolle behält

Eine spanische Zweigstelle eines Investmentunternehmens vertreibt ausländische IIC über europäische Sub-Distributoren. Die DGT prüft, ob trotz der Vermittlung durch Dritte die Anforderung erfüllt ist, die Geschäfte über eine bei der CNMV registrierte Vertriebsgesellschaft abzuwickeln, um Zugang zum Steueraufschub zu erhalten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si en el caso planteado puede considerarse cumplido el requisito establecido en el apartado 2.a).1.º del artículo 94 de la Ley 35/2006, a efectos de la aplicación del régimen de diferimiento por reinversión entre participaciones o acciones de instituciones de inversión colectiva, regulado en dicho artículo, por los inversores personas físicas residentes en España.

Die Entscheidung der DGT

El requisito de operar a través de entidades comercializadoras se cumple si la entidad inscrita en la CNMV actúa como intermediario principal, necesario y exclusivo, recibiendo y transmitiendo todas las órdenes. En el caso de sub-distribución, se considera cumplido si el sub-distribuidor comunica los datos del inversor a la comercializadora española, permitiéndole abrir una cuenta operativa dedicada con el detalle individualizado de saldos y movimientos. Esto garantiza que la comercializadora tenga conocimiento y control de las posiciones de cada inversor para la aplicación del régimen de diferimiento.

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