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V4596-16 27. Oktober 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · instituciones de inversión colectiva

Anwendung des Steueraufschubs bei Reinvestitionen in ausländische IIC, die an europäischen, aber nicht an spanischen Börsen notiert sind

Es wird geprüft, ob Investitionen in ausländische kollektive Kapitalanlageinstitutionen (IIC), die an europäischen Börsen, jedoch nicht an der spanischen Börse notiert sind, den Steueraufschub durch Reinvestition sowie den Ausschluss des Quellensteuerabzugs ermöglichen. Die DGT stellt fest, dass aufgrund der fehlenden Notierung am spanischen Aktienmarkt der Steueraufschub durch Reinvestition zwar zulässig ist, die Erträge jedoch der Quellensteuer unterliegen.

Die gestellte Frage

Fragestellung Im Falle von Investitionen, die von Einkommensteuerpflichtigen in an europäischen Börsen notierte OGAW getätigt werden, wie in der Sachverhaltsbeschreibung dargelegt, über ihre in Spanien ansässigen Vertriebsunternehmen, wird folgende Frage aufgeworfen:

Die Entscheidung der DGT

Im europäischen Börsen notierte, aber nicht an der spanischen Börse notierte ausländische OGAW gelten nicht als Index-ETFs oder Index-SICAVs zur Befreiung von der Quellensteuer, weshalb Kapitalgewinne der Quellensteuer oder der Vorauszahlung unterliegen. Diese Institutionen sind jedoch nicht von dem Ausschluss vom Stundungsregime betroffen, sodass Anleger die Reinvestitionsstundung anwenden können, sofern die Anforderungen des Artikels 94 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) erfüllt sind. Um die Reinvestitionsanforderung zu erfüllen, muss das vertriebsberechtigte Unternehmen direkt in die Wertpapierhaltungstruktur eingreifen, beispielsweise durch ein Omnibuskonto.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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