Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Le régime de neutralité fiscale dans les opérations de restructuration exige le respect des conditions de la LIS (Loi sur l'Impôt sur les Sociétés), telles que la résidence de l'entité bénéficiaire et l'affectation à des activités économiques. Dans le cas de fusions inversées ou de scissions partielles, l'opération doit être réalisée sous l'égide du Real Decreto-ley 5/2023 et respecter l'article 76 de la LIS. Le report différé ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude.
La position de la DGT reste constante dans l'application des conditions de la LIS pour le report différé, mais elle s'est adaptée à la réglementation récente. On observe l'intégration des dispositions du Real Decreto-ley 5/2023 pour valider la neutralité dans les fusions inversées et les scissions. La doctrine confirme que l'application préalable de régimes de restructuration n'empêche pas l'utilisation d'autres mécanismes de report différé si les conditions légales sont réunies.
Points de bascule
Précise que l'application préalable du régime de restructuration de la LIS n'empêche pas les actionnaires d'appliquer le report différé pour réinvestissement dans des IIC si les conditions de l'art. 94 de l'IRPF (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) sont réunies.
Analyse fondée sur 16 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.