Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erbteilung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Erbteilung muss jeder Erbmasse gemäß dem jeweiligen Titel des Erben eine gleichwertige Zuteilung vorsehen. Wenn Überschüsse bei der Zuteilung entstehen, die durch andere Kombinationen von Losen vermeidbar wären, unterliegen diese der Grunderwerbsteuer (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, ITP). Die Ausnahme der Nichtbesteuerung aufgrund von Unteilbarkeit findet nur dann Anwendung, wenn der Überschuss für das gesamte Vermögen unvermeidbar ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung von Zuteilungsüberschüssen konstant. Es wurde bekräftigt, dass die Besteuerung nach der ITP von der Vermeidbarkeit des Überschusses abhängt, wobei gefordert wird, dass die Erbteilung eine Proportionalität der Lose anstrebt, um den Steuerpflichtigen zu vermeiden.

Wendepunkte

  1. V3850-15

    Legt fest, dass vermeidbare Zuteilungsüberschüsse den Steuerpflichtigen für die ITP begründen und definiert die Begünstigten als Steuerschuldner.

  2. V0927-19

    Präzisiert, dass der Zuteilungsüberschuss als entgeltliche Übertragung besteuert wird, wenn die Vermögenswerte verschieden und teilbar sind, wodurch die Ausnahme der registerrechtlichen Einheit auf die Wohnung und deren Nebenobjekte beschränkt wird.

Analyse auf Grundlage von 21 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

22
V0490-24 4. Apr. 2024

Vermeidbarer Mehranteil bei Erbauseinandersetzung unterliegt der Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exceso de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerosastítulo hereditarioindivisibilidadpartición de herencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.3TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3262-18 26. Dez. 2018

Übermäßige Zuteilung eines teilbaren Vermögensgegenstandes unterliegt der Grunderwerbsteuer, sofern das Ungleichgewicht vermeidbar ist

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exceso de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerasmasa hereditariaindivisibilidad de bienescompensación en metálico LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3741-16 7. Sept. 2016

Übermäßige Zuteilung nicht unter ITPAJD steuerpflichtig, wenn Ausgleich in bar erfolgt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exceso de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerosasbienes indivisiblespartición de herenciacompensación en metálico LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0676-14 12. März 2014

Die Verpflichtung zur Beibehaltung des Hauptwohnsitzes für die ISD-Minderung betrifft alle Miterben, unabhängig von der Inanspruchnahme der Minderung

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por vivienda habitualrequisito de permanenciaadquisición mortis causacausahabientespartición de herencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Erbschaft- und SchenkungsteuerSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Erbschaftsteuer-RechnerSchätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt