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V1158-26 20. Mai 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ITPAJD · excesos de adjudicación

Übermäßige Zuteilungen in verschiedenen Erbschaften unterliegen der Grunderwerbsteuer, sofern sie nicht unvermeidbar sind

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob er aus drei verschiedenen Erbschaften (Eltern und Tante) gleichwertige Lose so zugeteilt bekommen kann, als handele es es sich um eine einzige Erbmasse. Die DGT stellt klar, dass jede Erbschaft separat abzuwickeln ist und dass übermäßige Zuteilungen der Grunderwerbsteuer (ITP) unterliegen, sofern diese nicht unvermeidbar sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación

Die Entscheidung der DGT

Cada masa hereditaria debe adjudicarse de forma equivalente a cada heredero según su título (20% en este caso), sin poder tratarlas como una única herencia. Si los excesos de adjudicación no son inevitables (por ejemplo, si se pueden formar lotes equivalentes mediante otras adjudicaciones), estos tributarán por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITP. La excepción por indivisibilidad solo aplica si el exceso es inevitable para el conjunto de bienes y se compensa con dinero.

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