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V2747-16 15. Juni 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · legítima estricta

Steuerpflicht bei Erbschaften und Schenkungen, wenn das Erbe die Pflichtteile überschreitet

Die Anfragenden fragen, ob die Zuteilung von Vermögenswerten, die über den im Testament vorgesehenen Pflichtteil hinausgehen, lediglich eine Erbteilung darstellt. Die DGT stellt klar, dass ein solcher Überschuss, sofern er eine Schenkung begründet, als Schenkung der anderen Miterben an die Begünstigten zu werten ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación.

Die Entscheidung der DGT

Si los bienes adjudicados a los consultantes superan la legítima estricta asignada por el testador, se producen dos negocios jurídicos distintos. Deben liquidar el Impuesto sobre Sucesiones por la parte correspondiente a la herencia y el Impuesto sobre Donaciones por el exceso recibido de sus hermanos. Solo tributarían únicamente por sucesión si los bienes adjudicados no superasen la legítima estricta.

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