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V2747-16 15. Juni 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · legítima estricta

Steuerpflicht bei Erbschaften und Schenkungen, wenn das Erbe die Pflichtteile überschreitet

Die Anfragenden fragen, ob die Zuteilung von Vermögenswerten, die über den im Testament vorgesehenen Pflichtteil hinausgehen, lediglich eine Erbteilung darstellt. Die DGT stellt klar, dass ein solcher Überschuss, sofern er eine Schenkung begründet, als Schenkung der anderen Miterben an die Begünstigten zu werten ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung des Vorgangs.

Die Entscheidung der DGT

Übersteigen die den Antragstellern zugeteilten Vermögenswerte den vom Erblasser zugewiesenen strikten Pflichtteil, entstehen zwei unterschiedliche Rechtsgeschäfte. Sie müssen die Erbschaftsteuer für den Teil, der der Erbschaft entspricht, und die Schenkungsteuer für den von ihren Geschwistern erhaltenen Überschuss entrichten. Sie würden nur für die Erbschaft steuerpflichtig, wenn die zugeteilten Vermögenswerte den strikten Pflichtteil nicht überschreiten würden.

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