Zurück zum Index
V3113-20 19. Oktober 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ITPAJD · permuta

Zuweisung von Vermögenswerten durch Dritte in einer Privaturkunde kann als gegenständlicher Tausch unter ITP fallen

Ein Anfragender erkundigt sich, ob eine Privaturkunde über die Zuweisung von Vermögenswerten unter Erben die Wirkung einer Erbteilung entfaltet. Die DGT stellt klar, dass, sofern die Zuweisung bereits als vollzogen gilt, der anschließende Austausch von Vermögenswerten unter den Erben einen Tauschvertrag darstellt, der der Steuer auf übertragbare Vermögenswerte (ITP) unterliegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die in der privaten Urkunde enthaltene Klausel über die Zuteilung durch Dritte rechtliche Wirkung entfaltet und ob die Erbteilung als vollzogen anzusehen ist.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Verwaltung der Auffassung ist, dass die private Urkunde die Annahme und Zuteilung des Erbes bereits vollzogen hat, ist der Austausch von Vermögenswerten zwischen den Erben ein rechtliches Geschäft, das sich von der Erbteilung unterscheidet, nämlich ein Tauschgeschäft. Dieser Tausch unterliegt der Modalität der entgeltlichen Vermögensübertragungen der ITP. Wenn die Verwaltung versteht, dass keine vorherige Teilung stattgefunden hat, unterliegt die Zuteilungsurkunde weder der Steuer auf entgeltliche Übertragungen noch der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte, da sie bereits der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterlag.

Kostenloses Erstgespräch buchen