Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Investmentgesellschaften — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Investmentgesellschaften sind als kollektive Kapitalverwaltungen von der Pflicht zur Rechnungsstellung ausgenommen. Wenn die Gesellschaft ausschließlich Umsätze tätigt, die von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit sind oder für die keine Rechnung ausgestellt werden muss, besteht keine Verpflichtung zur Abgabe der jährlichen Erklärung für das RGAT. Bei Fusionen kann das Regime der steuerlichen Neutralität angewendet werden, sofern die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt sind und kein Betrug als Hauptziel vorliegt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei IIC stabil, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Es ist kein doktrinärer Wandel zu beobachten, sondern eine konstante Anwendung der Vorschriften zur steuerlichen Neutralität und zu den formellen Pflichten. Die jüngsten Auskünfte stehen im Einklang mit den 2015 und 2016 festgelegten Kriterien.

Wendepunkte

  1. V2932-16

    Stellt klar, dass Gründe wie die Kundengewinnung, Kosteneinsparungen und Skaleneffekte gültige wirtschaftliche Gründe für eine Fusion darstellen.

  2. V2302-24

    Bestätigt die Ausnahme von der Pflicht zur Rechnungsstellung für Investmentgesellschaften und die daraus resultierende Befreiung von der jährlichen RGAT-Erklärung, wenn sie ausschließlich solche Umsätze tätigen.

Analyse auf Grundlage von 16 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17
V0207-24 26. Feb. 2024

Berechnung von Veräußerungsgewinnen oder -verlusten bei Investmentfonds in Fremdwährung unter Verwendung der Wechselkurse zum Erwerbs- und Rückgabedatum

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
institución de inversión colectivarégimen de diferimientoganancia o pérdida patrimonialtipo de cambiobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0094-23 27. Jan. 2023

Die Gesellschafter der absorbierten SICAVs könnten den Aufschub der Einkommensteuer anwenden, wenn die Anforderungen der absorbierenden SICAV in Zukunft erfüllt werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sicavfusión por absorcióndiferimiento de rentasinstitución de inversión colectivaneutralidad fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 94.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0110-15 16. Jan. 2015

Fusion von zwei IIC kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern Voraussetzungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
institución de inversión colectivafusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidossociedad de inversión TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0320-14 10. Feb. 2014

Möglichkeit der Anwendung des 1 %-Steuersatzes bei der Körperschaftsteuer nach Umwandlung in eine Immobilien-Investmentgesellschaft

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad de inversión inmobiliariatipo de gravamentransformación jurídicadeducción por reinversiónactividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2.dTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 28.5.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0119-14 21. Jan. 2014

Angabe des Sitzes von Investmentgesellschaften im Formular 720 verpflichtend

SG de Tributos
modelo 720obligación de informacióninstitución de inversión colectivatitular realbienes en el extranjero RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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