Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les sociétés d'investissement, en tant qu'institutions d'investissement collectif, sont exemptées de l'obligation d'émettre des factures. Si la société réalise uniquement des opérations exonérées de la TVA ou pour lesquelles aucune facture ne doit être établie, elle n'est pas tenue de présenter la déclaration annuelle du RGAT. Dans le cadre de fusions, le régime de neutralité fiscale peut être appliqué si les conditions de l'article 76.1 de la LIS sont remplies et si la fraude n'est pas l'objectif principal.
La position de la DGT reste stable concernant l'application du régime spécial des fusions pour les IIC, dès lors qu'il existe des motifs économiques valables. Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une application constante de la réglementation sur la neutralité fiscale et les obligations formelles. Les consultations récentes maintiennent la cohérence avec les critères établis en 2015 et 2016.
Points de bascule
Précise que des motifs tels que la captation de clients, l'économie de coûts et les économies d'échelle constituent des motifs économiques valables pour la fusion.
Confirme l'exception à l'obligation d'émettre des factures pour les sociétés d'investissement et l'exemption consécutive de la déclaration annuelle du RGAT si elles ne réalisent que ces opérations.
Analyse fondée sur 16 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.