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Eine Steuerzahlerin erkundigt sich, ob latente Kapitalverluste in einem luxemburgischen Investmentfonds, der in Russland investiert, durch eine entgeltliche oder unentgeltliche Übertragung steuerlich geltend gemacht werden können. Die spanische Steuerbehörde (DGT) stellt klar, dass unentgeltliche Übertragungen keinen Abzug von Kapitalverlusten ermöglichen, und warnt vor dem Risiko einer Steuerumgehung (Simulation), falls die Transaktion ausschließlich steuerlichen Zwecken dient.
Fragestellung: Möglichkeit der Anrechnung solcher Verluste in der Einkommensteuer durch eine entgeltliche oder unentgeltliche Übertragung.
Im Falle einer unentgeltlichen Übertragung von Anteilen an Investmentgesellschaften werden gemäß Artikel 33.5.c) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) keine Kapitalverluste für die Einkommensteuer berücksichtigt. Bei entgeltlichen Übertragungen wird der Gewinn oder Verlust durch die Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem Veräußerungswert (Nettoinventarwert oder Eigenkapital) ermittelt. Wenn der ausschließliche Zweck der Transaktion die Erzielung eines steuerlichen Verlusts ist, könnten die Vorschriften über Scheinverträge und Normenkollision des allgemeinen Steuergesetzes (Ley General Tributaria) Anwendung finden.
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