Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zurechnung in einem einzigen Zeitraum: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 35 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Um den Abzug von 30 % auf Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit mit einem Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren anzuwenden, müssen die Einkünfte in einem einzigen Veranlagungszeitraum zugeordnet werden. Es ist erforderlich, dass die Einkünfte mit einer Betriebszugehörigkeit von mindestens diesem Zeitraum verbunden sind und dass der Vertrag oder die Tarifvereinbarung mehr als zwei Jahre umfasst. Der Betrag, auf den der Abzug angewendet wird, darf 300.000 Euro pro Jahr nicht überschreiten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Notwendigkeit stabil, die Einkünfte in einem einzigen Zeitraum zuzurechnen, um den Abzug in Anspruch nehmen zu können. Es ist eine Entwicklung hin zu präziseren technischen Anforderungen zu beobachten, die Bedingungen zur Betriebszugehörigkeit, zur Vertragsdauer und quantitative Grenzen integriert. Die Rechtsprechung hat die Unterscheidung zwischen deutlich unregelmäßigen Einkünften und solchen mit einem Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren klargestellt, um Fehler bei der Anwendung der fünfjährigen Begrenzung zu vermeiden.

Wendepunkte

  1. V3669-15

    Legt die doppelte Bedingung der Betriebszugehörigkeit und einer Vertragslaufzeit oder Tarifvereinbarung von mehr als zwei Jahren für den Abzug fest.

  2. V3360-20

    Führt die Grenze des Betrags von 300.000 Euro pro Jahr ein, auf den der Abzug angewendet werden darf.

Analyse auf Grundlage von 35 der 35 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0379-23 21. Feb. 2023

30 %-Reduzierung auf Frühverrentungsprämie unter zwei Bedingungen anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónjubilación anticipadaimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2068-20 23. Juni 2020

Anwendung des 30 %-Abschlags bei unregelmäßigen Einkünften bei Einmalzahlung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación en un único periodocomplementos salariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1756-20 3. Juni 2020

Anwendung des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte bei Einmalzahlungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación en un único periodocompensación salarial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1307-20 7. Mai 2020

Anwendung des 30 %-Reduktionssatzes bei unregelmäßigen Einkünften bei Einmalzahlungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generacióncompensación salarialimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1161-20 29. Apr. 2020

Anwendung des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte bei Einmalzahlungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción del 30%período de generaciónforma notoriamente irregularimputación en un único período LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1135-20 29. Apr. 2020

Anwendung der 30 %-Reduzierung bei unregelmäßigen Einkünften bei Einmalzahlungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generacióncompensación salarialimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1134-20 29. Apr. 2020

Anwendung des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte bei Einmalzahlungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorenta notoriamente irregularperiodo de generaciónreducción del 30%compensación salarial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0937-17 12. Apr. 2017

Abfindungen bei Aufhebungsverträgen unterliegen der Einkommensteuer als Arbeitslohn

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención de indemnizacionesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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