Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre imputación en un único periodo

37 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «imputación en un único periodo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 35 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para aplicar la reducción del 30% sobre rendimientos del trabajo con periodo de generación superior a dos años, el rendimiento debe imputarse en un único periodo impositivo. Se requiere que el rendimiento esté vinculado a una antigüedad en la empresa de al menos ese periodo y que el contrato o convenio supere los dos años. La cuantía sobre la que se aplica la reducción no puede superar los 300.000 euros anuales.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la necesidad de imputar el rendimiento en un único periodo para acceder a la reducción. Se observa una evolución hacia la precisión de los requisitos técnicos, integrando condiciones de antigüedad, duración del contrato y límites cuantitarios. La doctrina ha aclarado la distinción entre rendimientos notoriamente irregulares y aquellos con periodo de generación superior a dos años para evitar errores en la aplicación de la limitación de los cinco años.

Puntos de inflexión

24 de noviembre de 2015 V3669-15

Establece la doble condición de antigüedad en la empresa y duración del contrato o convenio superior a dos años para la reducción.
16 de noviembre de 2020 V3360-20

Introduce el límite de la cuantía de 300.000 euros anuales sobre la que se puede aplicar la reducción.

Análisis basado en 35 de 35 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

37 consultas

V5271-26 28 jul 2026

Se puede aplicar la reducción del 30% a la indemnización por extinción de relación laboral de mutuo acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdoreducción del 30%rendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2587-25 22 dic 2025

Posibilidad de aplicar la reducción del 30% por rendimientos con periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos netosperiodo de generaciónreducción del 30%estimación objetivaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0587-25 1 abr 2025

La indemnización por mutuo acuerdo no tiene exención y requiere imputación en un único periodo para la reducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despidoimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1414-24 13 jun 2024

Se puede aplicar la reducción del 30% a las compensaciones por resolución de mutuo acuerdo laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30%resolución de mutuo acuerdoperíodo de generaciónnotoriamente irregular en el tiempo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0674-24 15 abr 2024

No se aplica la reducción del 30% si los incentivos se perciben en menos de dos años desde la firma de la adenda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%incentivo por desinversiónadenda contractual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0636-24 11 abr 2024

Se puede aplicar la reducción del 30% en premios por jubilación anticipada si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajojubilación anticipadaperiodo de generaciónreducción del 30%imputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V2794-23 16 oct 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos con periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%rendimientos irregularesimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V0379-23 21 feb 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% al premio por jubilación anticipada si se cumplen dos condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónjubilación anticipadaimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V0519-22 14 mar 2022

Se puede aplicar la reducción del 30% en un complemento salarial con periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%periodo de generaciónrendimientos del trabajocomplemento salarialimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V1871-21 15 jun 2021

No se puede aplicar la reducción del 30% si las cantidades por desvinculación se perciben en distintos ejercicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación en un único periododesvinculación voluntaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3360-20 16 nov 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos con periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%imputación en un único periodorendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V3336-20 11 nov 2020

Es aplicable la reducción del 30% en el IRPF por un pago único que sustituya una pensión vitalicia, bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30%forma notoriamente irregularperíodo de generaciónpensiones de duración indefinida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V2068-20 23 jun 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares si la compensación se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación en un único periodocomplementos salariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.4

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V1756-20 3 jun 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares si la compensación se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación en un único periodocompensación salarial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V1441-20 18 may 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% si la compensación por supresión de complemento se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30%periodo de generaciónforma notoriamente irregularimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V1307-20 7 may 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por irregularidad si la compensación se imputa en un único periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generacióncompensación salarialimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V1161-20 29 abr 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares si la compensación se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30%período de generaciónforma notoriamente irregularimputación en un único período LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V1135-20 29 abr 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por irregularidad en el tiempo si la compensación se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generacióncompensación salarialimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V1134-20 29 abr 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por rentas irregulares si la compensación se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorenta notoriamente irregularperiodo de generaciónreducción del 30%compensación salarial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V1132-20 29 abr 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% si la compensación por supresión de complemento de pensión se imputa en un único periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30%periodo de generaciónforma notoriamente irregularcomplemento de pensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V0999-20 22 abr 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% al premio por 40 años de servicio si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30%antigüedadconvenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3144-18 11 dic 2018

La reducción del 30% por rendimientos notoriamente irregulares no está limitada por el uso previo en los cinco años anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperíodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación de complementos salariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V2721-18 15 oct 2018

Requisitos para la aplicación de la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

período de generaciónreducción del 30 por 100rendimientos del trabajoimputación en un único períodoretenciones e ingresos a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1468-17 8 jun 2017

Las compensaciones por resolución de mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo sin exención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoexención por despidoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V0937-17 12 abr 2017

Las indemnizaciones por resolución de mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención de indemnizacionesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0911-17 11 abr 2017

Las prestaciones por fallecimiento son rendimientos del trabajo con reducción del 30% si se imputan en un solo periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestaciones por fallecimientorendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesreducción del 30%imputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V4944-16 15 nov 2016

Se puede aplicar la reducción del 30% por irregularidad a las cantidades por mutuo acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)

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V4943-16 15 nov 2016

Se puede aplicar la reducción del 30% por irregularidad a las cantidades por resolución de mutuo acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V4153-16 27 sept 2016

Se puede aplicar la reducción del 30% en remuneraciones extraordinarias con periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30%periodo de generaciónremuneración extraordinariaimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3929-16 19 sept 2016

Las cantidades por incapacidad permanente pagadas por la empresa son rendimientos del trabajo y pueden tener una reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoincapacidad permanenterendimientos notoriamente irregularesreducción del 30%imputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0580-16 11 feb 2016

Requisitos para la aplicación de la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30 por cientoperíodo de generaciónrendimientos del trabajoimputación en un único períodolímite de 300.000 euros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.3

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V3669-15 24 nov 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% a un premio de permanencia si cumple requisitos de periodo de generación y de imputación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción por irregularidadpremio de permanenciaimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1997-15 26 jun 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% en premios por antigüedad si se cumplen requisitos de periodo de generación y de imputación única

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%periodo de generaciónrendimientos del trabajopremio de vinculaciónimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 11

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V1659-15 28 may 2015

La reducción del 30% por período de generación superior a dos años no se aplica si el premio se cobra de forma fraccionada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%período de generaciónsocorro de jubilaciónimputación en un único períodorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1330-15 29 abr 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% a incentivos con periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30 por cientoimputación en un único periodoplan de incentivos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V3322-14 12 dic 2014

Se puede aplicar la reducción del 40% a la indemnización por mutuo acuerdo si se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por mutuo acuerdorendimientos del trabajoreducción del 40%imputación en un único periodorendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V2940-14 31 oct 2014

El pago por la constitución de un derecho de arrimo tributa como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioderecho de arrimoreducción por irregularidadderechos realesimputación en un único período LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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