Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Umgekehrte Fusion: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Um die steuerliche Neutralität in Anspruch nehmen zu können, muss die Transaktion gemäß Artikel 76.1 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) erfolgen und im geschäftlichen Bereich stattfinden. Das übernehmende Unternehmen behält die Werte und das Alter der erhaltenen Vermögenswerte bei, ohne dass Einkünfte in seine Bemessungsgrundlage einfließen. Auch für in Spanien ansässige Gesellschafter entstehen keine Einkünfte, und der steuerliche Wert ihrer Anteile bleibt erhalten. Das Hauptziel darf nicht die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung sein; es müssen wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen.

Die Position der DGT ist über die Zeit hinweg konstant geblieben. Im Laufe der Auskünfte wurde die Notwendigkeit wiederholt betont, den geschäftlichen Bereich einzuhalten und wirtschaftlich begründete Gründe vorzulegen, um die Vermutung von Betrug zu vermeiden. Es sind keine Änderungen bei den wesentlichen Anforderungen oder bei der Anwendung der steuerlichen Neutralität zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 37 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0615-26 17. März 2026

Umgekehrte Fusion einer spanischen Gesellschaft durch eine französische Gesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión inversaneutralidad fiscalestablecimiento permanenteanulación de participaciónreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1476-23 31. Mai 2023

Sacheinlagen und Spaltungen könnten dem Sonderregime der Körperschaftsteuer unterliegen, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaescisión financierafusión inversarama de actividadreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºc)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2316-22 3. Nov. 2022

Umgekehrte Fusion einer Muttergesellschaft durch ihre Tochter kann unter bestimmten Bedingungen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión inversarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosconsolidación fiscalsucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 27.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0944-21 16. Apr. 2021

Sonderregime für Fusionen anwendbar, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración societariafusión inversa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1147-16 22. März 2016

Finanzielle Spaltung und Umkehrfusion können unter bestimmten Bedingungen das Sondersteuerregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierafusión inversarégimen fiscal especialrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºc
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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