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V2316-22 3. November 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión inversa

Umgekehrte Fusion einer Muttergesellschaft durch ihre Tochter kann unter bestimmten Bedingungen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen

Ein Schiffmanagementunternehmen beabsichtigt, von einer seiner Tochtergesellschaften absorbiert zu werden, um die Struktur zu vereinfachen. Die DGT prüft, ob diese Umkehrfusion die Voraussetzungen für das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS), der Körperschaftsteuer auf Einkünfte aus Tätigkeiten in der Landwirtschaft und im Gartenbau (ITPAJD) sowie der Erbschaft- und Schenkungsteuer (IIVTNU) erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza bajo la Ley 3/2009 y cumple el art. 76.1 LIS, puede acogerse al régimen especial, permitiendo la no integración de rentas y la continuidad de valores fiscales. Los motivos de racionalización y solvencia podrían ser económicos válidos, aunque depende de los hechos. La operación extingue el grupo fiscal actual, pero la absorbente puede constituir uno nuevo manteniendo el número de grupo. En ITPAJD, la operación no está sujeta a modalidad societaria y está exenta en las demás. En IIVTNU, no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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