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V0944-21 16. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Sonderregime für Fusionen anwendbar, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme (Umkehrfusion) unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Kapitalgesellschaftsgesetzes sowie des Artikels 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion nicht der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación de reestructuración societaria.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación de estructura o control de gestión podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos reales de la operación.

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