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V0081-24 15. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión inversa

Umgekehrte Fusion kann unter das Regime der Steuerneutralität fallen, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt werden

Es wird angefragt, ob eine umgekehrte Fusion zwischen einer übernehmenden Gesellschaft und einer vollständig beteiligten übernommenen Gesellschaft das Regime der Steuerneutralität anwenden kann. Die DGT antwortet, dass dieses Regime angewendet werden kann, wenn die Transaktion die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada cumple los requisitos para que pueda resultar aplicable el régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión cumple los términos del artículo 76.1 de la LIS y se efectúa en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023, podría aplicarse el régimen de neutralidad fiscal. En ese caso, la sociedad absorbida no integraría rentas y la adquirente mantendría los valores y antigüedad de los bienes recibidos. Los socios no integrarían rentas y valorarían los nuevos títulos por el valor fiscal de los anteriores. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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