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V1481-23 31. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme kann unter das Sonderregime fallen, sofern LIS-Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Fusionsübernahme, bei der die übernehmende Gesellschaft Alleingesellschafterin der übernommenen ist, das Sonderregime anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass das Regime anwendbar ist, wenn die Transaktion dem Gesetz über Strukturänderungen sowie Artikel 76.1 des LIS entspricht und nicht primär auf steuerliche Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la operación de fusión descrita le es de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el artículo 76 del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que la fusión se acoja al régimen especial, debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La Administración determinará si la operación responde a una finalidad económica o a la mera búsqueda de una ventaja fiscal mediante la comprobación de los hechos.

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