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V4237-16 3. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión inversa

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen: Wirtschaftliche Gründe müssen gegenüber Steuervorteilen überwiegen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Umkehrfusion unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann, wenn auf die Verlustvorträge der übernommenen Gesellschaft verzichtet wird. Die DGT stellt klar, dass die Gültigkeit der Transaktion davon abhängt, dass die wirtschaftlichen Gründe real sind und nicht lediglich der Erzielung eines Steuervorteils dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, teniendo en cuenta que la entidad renunciaría a la aplicación de las bases imponibles negativas de la entidad absorbida.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1.c) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos más allá de la ventaja fiscal. Si la ventaja fiscal es preponderante respecto al ahorro de costes, podría presumirse que la operación no tiene una validez económica suficiente. La renuncia a las bases imponibles negativas no puede valorarse a priori, ya que es un derecho que se ejerce en cada autoliquidación.

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