Doctrine par thème · Observatoire DGT

Fusion inverse : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 40 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Pour bénéficier du régime de neutralité fiscale, l'opération doit respecter l'article 76.1 de la LIS (Loi sur l'Impôt sur les Sociétés) et être réalisée dans un cadre commercial. L'entité absorbante conserve la valeur et l'ancienneté des biens reçus, sans intégrer de revenus dans sa base imposable. Les associés résidents en Espagne n'intègrent pas non plus de revenus et conservent la valeur fiscale de leurs titres. L'objectif principal ne doit pas être la fraude ou l'évasion fiscale, des motifs économiques valables étant requis.

La position de la DGT reste constante dans le temps. Tout au long des consultations, la nécessité de respecter le cadre commercial et l'existence de motifs économiques valables pour éviter la présomption de fraude ont été réitérées. Aucun changement n'est observé dans les exigences substantielles ni dans l'application de la neutralité fiscale.

Analyse fondée sur 37 des 40 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2338-22 10 nov. 2022

Application du régime spécial des fusions en présence de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosventaja fiscalfusión inversa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2316-22 3 nov. 2022

La fusion inverse d'une société mère par sa filiale peut bénéficier du régime spécial d'IS et de l'exonération d'IIVTNU sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión inversarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosconsolidación fiscalsucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 27.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0944-21 16 avr. 2021

Application du régime spécial des fusions sous réserve de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración societariafusión inversa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0152-21 2 févr. 2021

La fusion inverse peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conditions commerciales et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión inversarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasdiferimiento fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2336-20 8 juil. 2020

Une fusion pourrait bénéficier du régime spécial si elle est réalisée sous la loi sur les modifications structurelles avec des motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración societariafusión inversaventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5040-16 21 nov. 2016

Les opérations de scission et de fusion peuvent bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés sous certaines conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierafusión por absorciónfusión inversarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.c)
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1147-16 22 mars 2016

Les opérations de scission financière et de fusion inversée peuvent bénéficier du régime fiscal spécial de la LIS sous certaines conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierafusión inversarégimen fiscal especialrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºc
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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