Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Befreiung von der Doppelbesteuerung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 33 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Einbringung von Anteilen kann dem Regime der steuerlichen Neutralität unterliegen, wenn die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig ist, der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals behält und der ununterbrochene Besitz während des vorangegangenen Jahres erfüllt ist. In diesem Fall geht der Wert und das Anschaffungsdatum der Anteile auf die empfangende Gesellschaft über. Die daraus resultierende Gesellschaft kann die Befreiung gemäß Artikel 21 des TRLIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) auf die erhaltenen Dividenden anwenden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen an die steuerliche Neutralität und die Anwendung der Befreiung von der Doppelbesteuerung stabil. Jüngste Auskünfte bekräftigen die Notwendigkeit einer Mindestbeteiligung von 5 % und den Übergang der Werte bei Einbringungsvorgängen. Es sind keine Änderungen in der Auslegung der Besitzanforderungen oder der Art der empfangenden Gesellschaft zu beobachten.

Wendepunkte

  1. V3383-14

    Legt fest, dass ein Verlust durch Enteignung keine Wertminderung, sondern ein negatives Einkommen ist, das einer Veräußerung gleichgestellt ist, wodurch dessen Integration ohne die Beschränkungen der Artikel 21.4 und 32.5 des TRLIS ermöglicht wird.

Analyse auf Grundlage von 28 der 33 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0286-24 4. März 2024

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Sonderregimes für Sacheinlagen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesneutralidad fiscalexención por doble imposiciónescisión parcial financiera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0079-24 15. Feb. 2024

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Sonderregimes für Sacheinlagen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesescisión parcial financieraexención por doble imposiciónneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.4.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2335-20 8. Juli 2020

Anwendbarkeit der Doppelbesteuerungsbefreiung bei der Veräußerung von Anteilen an gebietsfremden Gesellschaften

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención por doble imposiciónrendimientos extracooperativostransmisión de participacionessociedades cooperativasentidades no residentes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0049-17 13. Jan. 2017

Integration des gestundeten Einkommens in die Bemessungsgrundlage des Gesellschafters zur Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Korrekturen entgegengesetzten Vorzeichens

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
renta diferidaaportación no dinerariaexención por doble imposiciónbase imponiblefondo de comercio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3977-16 20. Sept. 2016

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de aportacionesmotivos económicos válidosexención por doble imposiciónaportación no dinerariasociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3923-16 16. Sept. 2016

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosexención por doble imposiciónholding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3100-16 5. Juli 2016

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien durch Verlegung des Sitzes und der Geschäftsleitung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
residencia fiscalsede de dirección efectivaentidades de tenencia de valores extranjerosexención por doble imposiciónsociedades transparentes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3717-15 25. Nov. 2015

Gesellschafter können die Doppelbesteuerungsfreistellung bei Scrip Dividends anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
scrip dividendexención por doble imposiciónacciones liberadasderechos de suscripción preferenteentidad de crédito LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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