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V2663-23 2. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Einbringung von Geschäftsanteilen in eine neue Gesellschaft unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob sie ihre Anteile an einer Holdinggesellschaft unter dem Regime der steuerlichen Neutralität in eine neue Gesellschaft (Newco) einbringen kann und ob die darauf folgenden Dividenden steuerfrei wären. Die DGT stellt fest, dass dies unter Einhaltung der Beteiligungs- und Haltefristen möglich ist und die Dividenden von der Steuerbefreiung gemäß Artikel 21 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) profitieren könnten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de participaciones puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si la entidad receptora es residente en España, la participación es superior al 5% y se cumplen los requisitos de posesión ininterrumpida y ausencia de fines puramente fiscales. Si se aplica este régimen, la Newco subroga la fecha y valor de adquisición de las participaciones. Respecto a los dividendos, la Newco podría beneficiarse de la exención del artículo 21 de la LIS si cumple los requisitos de porcentaje de participación y antigüedad, aplicando una reducción del 5% por gastos de gestión.

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