Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre exención por doble imposición

52 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exención por doble imposición», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 33 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

La aportación de participaciones puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y se cumple la posesión ininterrumpida durante el año anterior. En este supuesto, la entidad receptora subroga el valor y la fecha de adquisición de las participaciones. La entidad resultante puede aplicar la exención del artículo 21 del TRLIS sobre los dividendos percibidos.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a los requisitos de neutralidad fiscal y la aplicación de la exención por doble imposición. Las consultas recientes reiteran la necesidad de una participación mínima del 5% y la subrogación de valores en las operaciones de aportación. No se observan cambios en la interpretación de los requisitos de posesión o de la naturaleza de la entidad receptora.

Puntos de inflexión

  1. V3383-14

    Establece que una pérdida por expropiación no es un deterioro de valor, sino una renta negativa equiparable a la transmisión, permitiendo su integración sin las restricciones de los artículos 21.4 y 32.5 del TRLIS.

Análisis basado en 28 de 33 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

52 consultas

V0287-24 4 mar 2024

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesneutralidad fiscalexención por doble imposiciónescisión parcial financiera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
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V0286-24 4 mar 2024

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos del art. 87 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesneutralidad fiscalexención por doble imposiciónescisión parcial financiera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
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V0079-24 15 feb 2024

La aportación de participaciones a una nueva sociedad puede acogerse al régimen especial si se cumplen los requisitos del art. 87 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesescisión parcial financieraexención por doble imposiciónneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.4.b
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V4701-16 8 nov 2016

La conversión de acciones clase B por ordinarias no constituye un canje de acciones gravable si se mantienen los mismos derechos económicos y políticos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de accionesexención por doble imposiciónderechos económicosvalor normal de mercadotenencia ininterrumpida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V1935-15 18 jun 2015

La exención por doble imposición se aplica tanto a beneficios no distribuidos como a plusvalías latentes

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de tenencia de valores extranjerosexención por doble imposiciónplusvalías latentesincremento neto de beneficios no distribuidosrégimen especial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 117
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V1782-14 8 jul 2014

El traslado de residencia fiscal al extranjero implica la pérdida de la residencia en España y la integración de plusvalías bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
residencia fiscalsede de dirección efectivaplusvalías latentesexención por doble imposicióngrupo de consolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 17.1
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