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V3383-14 26. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · renta negativa

Verlust aus dem Wegfall einer Beteiligung infolge eines Enteignungsverfahrens ist steuerlich abzugsfähig

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob der buchhalterische Verlust aus dem Wegfall einer Beteiligung an einer nicht ansässigen Gesellschaft, der durch ein Enteignungsverfahren mit Entstehung neuer Vermögenswerte verursacht wurde, steuerlich abzugsfähig ist. Die DGT stellt fest, dass es sich nicht um eine Wertminderung, sondern um eine Veräußerung aufgrund eines Wesenswechsels des Vermögenswertes handelt. Daher findet die Beschränkung keine Anwendung, die den Abzug von Abschreibungen untersagt, wenn zuvor steuerbefreite Dividenden vereinnahmt wurden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuerliche Behandlung der in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens A im Steuerzeitraum 2012 erfassten Verluste.

Die Entscheidung der DGT

Der Ausscheiden einer Beteiligung durch ein Enteignungsverfahren, das zur Erfassung anderer Vermögenswerte führt, stellt keine Wertminderung dar, sondern ein negatives Einkommen, das mit der Veräußerung eines Vermögensgegenstandes vergleichbar ist. Daher findet die Beschränkung des Artikels 21.4 des TRLIS, die die Berücksichtigung der Abschreibung der Beteiligung bis zur Höhe der zuvor erhaltenen steuerfreien Dividenden verhindert, keine Anwendung. Ebenso findet die Beschränkung des Artikels 32.5 des TRLIS in Bezug auf den aus der Gewinnverteilung resultierenden Wertminderungsverlust keine Anwendung.

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