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V2756-23 10. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Einbringung von Geschäftsanteilen in eine Holdinggesellschaft unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an verschiedenen Unternehmen in ihre Holdinggesellschaft unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung, die Haltedauer und das Fehlen rein steuerlicher Zwecke erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die vom Steuerpflichtigen (PF4) durchzuführende Umstrukturierung unter das steuerliche Sonderregime nach Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Einbringung von Anteilen in eine Holdinggesellschaft kann dem steuerneutralen Regime nach Kapitel VII des Titels VII des LIS unterliegen, wenn die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig ist, der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals hält und die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurden. Ebenso könnten die von der Holding bezogenen Dividenden von der Befreiung nach Artikel 21 des LIS und der Nichtunterwerfung unter die Quellensteuer profitieren, wenn die Anforderungen an die Beteiligung und die Haltedauer erfüllt sind. Für die Vermögensteuer setzt die Befreiung voraus, dass das Unternehmen nicht hauptsächlich ein bewegliches oder unbewegliches Vermögen verwaltet und dass die Anforderungen an die Beteiligung und die Leitungsfunktionen erfüllt sind.

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