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V2756-23 10. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Einbringung von Geschäftsanteilen in eine Holdinggesellschaft unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an verschiedenen Unternehmen in ihre Holdinggesellschaft unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung, die Haltedauer und das Fehlen rein steuerlicher Zwecke erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación de reestructuración que realizará el consultante (PF4) puede acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de participaciones a una sociedad holding puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y las participaciones se han poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Asimismo, los dividendos percibidos por la holding podrían gozar de la exención del artículo 21 de la LIS y la no sujeción a retención si se cumplen los requisitos de participación y antigüedad. Para el Impuesto sobre el Patrimonio, la exención requiere que la entidad no gestione principalmente un patrimonio mobiliario o inmobiliario y que se cumplan los requisitos de participación y funciones de dirección.

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