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V3119-23 1. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Einbringung von Anteilen in eine Holdinggesellschaft unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich

Eine natürliche Person beabsichtigt, ihre Anteile an einer Gesellschaft M in ihre Holdinggesellschaft A einzubringen. Die DGT prüft, ob dieser Vorgang unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fällt und ob die daraus resultierenden späteren Dividenden steuerbefreit sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita se puede acoger al régimen fiscal del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de participaciones puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y las participaciones se han poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. En este caso, la entidad receptora subroga el valor y la fecha de adquisición de las participaciones. Respecto a los dividendos, la entidad holding podría aplicar la exención del artículo 21 de la LIS si mantiene la participación mínima del 5% y la antigüedad requerida, aplicando la reducción del 5% por gastos de gestión.

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