Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Übergangsbestimmung Achtzehnte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Um den Abzug gemäß der DT 18ª LIRPF (Einkommensteuergesetz) anzuwenden, ist es zwingend erforderlich, den Abzug für die vor dem 1. Januar 2013 gezahlten Beträge bereits vorgenommen zu haben. Nach dem Kriterium des TEAC können ihn nur diejenigen anwenden, die ihn vor 2013 nicht genutzt haben, weil sie nicht zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet waren oder keine Steuerschuld (cuota íntegra) hatten. Wer zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet war, den Abzug jedoch trotz ausreichender Steuerschuld nicht vorgenommen hat, kann ihn nicht anwenden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen der DT 18ª stabil, wobei der Schwerpunkt auf der Kontinuität des vor 2013 begonnenen Abzugs liegt. Die Entwicklung zeigt eine größere Präzision hinsichtlich des Verlusts des Rechts durch den Verlust des Eigentums oder des gewöhnlichen Wohnsitzes. Die jüngste Auskunft bezieht das Kriterium des TEAC ein, um den Zugang auf diejenigen zu beschränken, die das Recht mangels Erklärungspflicht oder mangels Steuerschuld nicht ausgeübt haben.

Wendepunkte

  1. V1029-23

    Legt fest, dass das Recht auf den Abzug an das Eigentum am Volleigentum oder an einem Miteigentumsanteil gebunden ist und verloren geht, wenn man nicht mehr Eigentümer ist, selbst wenn der Wohnsitz oder die Schuld bestehen bleiben.

  2. V1709-25

    Inkorporiert das Kriterium des TEAC, um die Anwendung des Abzugs auf diejenigen zu beschränken, die ihn vor 2013 nicht genutzt haben, weil sie nicht zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet waren oder keine Steuerschuld hatten.

Analyse auf Grundlage von 19 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19
V1344-25 16. Juli 2025

Kein Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz bei Erwerb im Jahr 2024 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioadquisición de viviendadisposición transitoria decimoctava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1671-23 13. Juni 2023

Kein Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz bei Neubauten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriovivienda habitualreconstrucción de viviendadisposición transitoria decimoctava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 18ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1650-22 8. Juli 2022

Kein Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz bei Erwerb nach 2012 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriovivienda habitualdisposición transitoria decimoctavaadquisición de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 18ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt