Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wertberichtigungen auf Forderungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 43 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Aufwendungen für Wertberichtigungen auf Forderungen sind abzugsfähig, wenn sie die Anforderungen an die buchhalterische Zurechnung, das Abflussprinzip und die Nachweisbarkeit erfüllen. Im Falle von nahestehenden Schuldnern setzt die Abzugsfähigkeit voraus, dass sich der Schuldner in einem Insolvenzverfahren befindet, in dem die Phase der gerichtlichen Liquidation eingeleitet wurde. In Situationen der Liquidation des Unternehmens ist der Verlust aus der Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Vermögenswerte und dem steuerlichen Wert der Beteiligung abzugsfähig, abzüglich der in den vorangegangenen zehn Jahren erhaltenen Dividenden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einschränkung der Abzugsfähigkeit von Wertberichtigungen gegenüber nahestehenden Personen konstant, wobei die Phase der gerichtlichen Liquidation im Insolvenzverfahren gefordert wird. Im Laufe der Auskünfte wurden die Anforderungen an die buchhalterische Zurechnung sowie die Behandlung von Verlusten im Falle der Auflösung des Schuldnerunternehmens präzisiert.

Wendepunkte

  1. V1230-14

    Legt fest, dass die bloße Anmeldung der Insolvenz für die Abzugsfähigkeit gegenüber nahestehenden Personen nicht ausreicht, sondern der Beschluss über die Einleitung der Liquidationsphase erforderlich ist.

  2. V2519-24

    Präzisiert die Behandlung der Differenz zwischen Marktwert und steuerlichem Wert bei der endgültigen Ausbuchung der Forderung aufgrund der Liquidation.

Analyse auf Grundlage von 39 der 43 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0182-17 26. Jan. 2017

Berechnung der Rückstellungen: Maßstab ist die Nettoveränderung im Zeitraum

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
activos por impuesto diferidoprovisiones por riesgo de créditodeterioro de créditosbase imponiblededucibilidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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