Doctrine par thème · Observatoire DGT

Dépréciation de créances : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 43 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les charges pour dépréciation de créances sont déductibles si elles respectent les conditions d'imputation comptable, d'exigibilité et de justification. Dans le cas de débiteurs liés, la déductibilité exige que le débiteur soit en procédure de conciliation avec ouverture de la phase de liquidation judiciaire. Dans les situations d'extinction de l'entité, la perte résultant de la différence entre la valeur de marché des éléments reçus et la valeur fiscale de la participation est déductible, diminuée des dividendes perçus au cours des dix années précédentes.

La position de la DGT reste constante quant à la restriction de la déductibilité des dépréciations vis-à-vis des parties liées, exigeant la phase de liquidation judiciaire en cas de procédure de conciliation. Tout au long des consultations, les conditions d'imputation comptable et le traitement des pertes en cas d'extinction de l'entité débitrice ont été précisés.

Points de bascule

  1. V1230-14

    Établit que la simple déclaration de conciliation ne suffit pas pour la déductibilité vis-à-vis des parties liées, nécessitant l'ordonnance d'ouverture de la phase de liquidation.

  2. V2519-24

    Précise le traitement de la différence entre la valeur de marché et la valeur fiscale lors de l'annulation définitive de la créance pour extinction.

Analyse fondée sur 39 des 43 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V5225-16 9 déc. 2016

Droit de conversion des actifs pour impôts différés suite à la Circulaire 4/2016

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
activos por impuesto diferidodeterioro de créditosdotacionesconversión de activosbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 130
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact