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V0292-24 5. März 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · imputación temporal

Einkünfte aus Dienstleistungen müssen im Perioden der Entstehung erfasst werden, sofern nicht das Zuflussprinzip gewählt wurde

Ein Berater fragte an, ob er Honorare für eine im Jahr 2013 erbrachte Dienstleistung erst im Jahr 2023 erfassen könne, wenn die Zahlung nach einem Insolvenzverfahren eintrifft. Die DGT stellt klar, dass Einkünfte, sofern nicht das Zuflussprinzip (Cash-Basis) angewandt wird, im Zeitraum ihrer Entstehung (Perioden der Entstehung) steuerlich zu erfassen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Imputación temporal en el IRPF.

Die Entscheidung der DGT

Salvo que el contribuyente haya optado por el criterio de cobros y pagos, los rendimientos de actividades económicas se imputan conforme a la normativa del Impuesto sobre Sociedades, es decir, por el criterio de devengo. Los ingresos deben imputarse en el periodo en que se produzca su devengo, con arreglo a la normativa contable, independientemente de la fecha de cobro. El profesional debe reflejar el ingreso en el devengo y, posteriormente, un gasto por el deterioro del crédito, incorporando el ingreso por la reversión de dicho deterioro cuando se cobre.

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